Zálohová faktura: DPH, doklad k platbě a vyúčtování zálohy

Co je zálohová faktura?

Zálohová faktura je výzva k úhradě zálohy před zahájením nebo v průběhu prací. Sama o sobě není daňový doklad. Povinnost přiznat DPH z přijaté zálohy vzniká až dnem přijetí platby (§ 20a odst. 2 zákona o DPH). Po zaplacení se záloha na konci zakázky odečte na konečné faktuře.

U stavebních zakázek se záloha často fakturuje před zahájením prací, například na materiál. V průběhu zakázky se pak fakturuje po etapách a na konci se doúčtuje zbytek. Konkrétní schéma určuje smlouva o dílo nebo potvrzená nabídka.

Je zálohová faktura daňový doklad?

Ne, zálohová faktura je výzva k platbě. Plátce DPH musí vystavit daňový doklad až po přijetí zálohy, pokud z ní vznikla povinnost přiznat daň. Lhůta je 15 dnů od vzniku této povinnosti (§ 28 odst. 1 písm. d) a odst. 8 zákona o DPH). Povinnost podle § 28 se týká plátců.

Povinnost přiznat daň z přijaté zálohy nevzniká, není-li plnění v době platby známo dostatečně určitě (§ 20a odst. 2). Podle § 20a odst. 3 musí být známo alespoň zboží nebo služba, sazba daně a místo plnění. U stavebních prací bývá toto splněné, ale posuzujte to u každé zakázky.

Plátce přijatou zálohu, ze které vznikla povinnost přiznat daň, uvádí i v kontrolním hlášení (§ 101c písm. a)). Právnická osoba ho podává do 25 dnů po skončení měsíce (§ 101e odst. 1), fyzická osoba ve lhůtě pro podání daňového přiznání (§ 101e odst. 2).

Je zálohová faktura s DPH?

U plátce se daň ze zálohy přiznává až ke dni přijetí platby, sazbou platnou pro dané plnění (§ 20a odst. 2, § 47 odst. 2): základní 21 %, snížená 12 %. Neplátce vystaví zálohu bez DPH. Stavební práce poskytnuté plátci patří do přenesené daňové povinnosti (§ 92e odst. 1), daň pak přiznává odběratel.

Sazby jsou od 1. 1. 2024 dvě: 21 % a 12 % (§ 47 odst. 1). Služby se zdaňují základní sazbou, pokud zákon nestanoví jinak, snížená se týká služeb uvedených v příloze č. 2 (§ 47 odst. 4). Sazbu pro konkrétní stavbu proto potvrďte s účetní nebo si ji spočítejte v kalkulačce DPH pro stavební práce.

V režimu přenesené daňové povinnosti musí faktura obsahovat větu „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c)). Jak zacházet se zálohou v tomto režimu, zákon řeší zvlášť (§ 92a odst. 3 a 7), proto tento případ vždy konzultujte s účetní. Souvisí s ním pojem přenesená daňová povinnost.

Co musí obsahovat zálohová faktura?

Zálohová faktura nemusí mít náležitosti daňového dokladu, protože jím není. Má ale obsahovat vše k zaplacení a spárování platby: strany a IČO, číslo, datum vystavení, splatnost, účel zálohy s odkazem na smlouvu, částku, účet a variabilní symbol. Doklad vystavený po zaplacení už musí splnit § 29.

Náležitosti doplněné o paragrafy shrnuje tabulka v poslední otázce. Najdete v ní i to, co z dokladu k přijaté platbě zákon dovoluje vynechat.

• —Dodavatel a odběratel: název, sídlo, IČO, u plátců DIČ.
• —Číslo zálohové faktury z vlastní řady, datum vystavení a splatnost.
• —Účel: například „záloha na materiál podle smlouvy o dílo č. …“ a číslo zakázky.
• —Výše zálohy: u plátce s uvedením, kolik z toho je daň (pro přehled odběratele).
• —Bankovní účet a variabilní symbol, aby šla platba spárovat.
• —Věta, že jde o zálohu a že daňový doklad bude vystaven po přijetí platby.

Kdy vystavit zálohovou fakturu?

Termín záloh si určíte ve smlouvě o dílo nebo v potvrzené nabídce. Často se fakturují před zahájením prací, před objednáním materiálu nebo po dokončení etapy. Splatnost uveďte konkrétním datem. Po zaplacení plátce vystaví daňový doklad k přijaté platbě nejpozději do 15 dnů od přijetí zálohy (§ 28 odst. 8 zákona o DPH).

Tyto čtyři body patří do smlouvy ještě před vystavením zálohové faktury. Bez nich se pak diskutuje o tom, zda se práce zahájí před zaplacením, nebo po něm.

• —Výše zálohy: procenta z ceny, nebo pevná částka.
• —Na co záloha slouží: materiál, zahájení, etapa.
• —Splatnost zálohové faktury a od kdy se čeká na zahájení prací.
• —Odečet zaplacené zálohy na konečné faktuře.

Jak fakturovat zálohu?

Zálohu fakturujete ve třech krocích. Nejdřív vystavíte zálohovou fakturu. Po zaplacení plátce vystaví doklad k přijaté platbě. Po dokončení vystavíte konečnou fakturu na celé dílo a zaplacenou zálohu na ní odečtete. Klient tak zaplatí celou cenu jen jednou. Příklad s čísly je v tabulce.

V Aistavu zálohovou fakturu vystavíte, po zaplacení k ní vytvoříte doklad k platbě (u plátce) a na konečné faktuře zálohu odečtete. Celý řetězec fakturace popisuje řešení fakturace pro stavební firmy. Konkrétní účetní postup odpočtu vždy potvrďte s účetní.

1. 1Vystavte zálohovou fakturu na dohodnutou částku se splatností a variabilním symbolem.
2. 2Po přijetí platby (u plátce do 15 dnů) vystavte daňový doklad k přijaté platbě.
3. 3Po převzetí díla vystavte konečnou fakturu na celou cenu a odečtěte zaplacenou zálohu.
4. 4Klient zaplatí jen doplatek. Zkontrolujte, že záloha a doplatek dohromady dají celou cenu.

Zálohová faktura a daňový doklad k přijaté platbě: jaký je rozdíl?

Zálohová faktura je výzva k platbě bez daňových účinků. Daňový doklad k přijaté platbě vystavuje plátce až po přijetí zálohy a obsahuje základ daně, sazbu a výši DPH. Zákon ho předepisuje, pokud z přijaté zálohy vznikla povinnost přiznat daň (§ 28 odst. 1 písm. d)). Musí být vystaven do 15 dnů.

Doklad k přijaté platbě se vystavuje jen plátcem DPH. Neplátce zálohu přijme na základě zálohové faktury a konečnou fakturou ji odečte, aniž by vystavoval daňový doklad.

Pojmy, které se tu objevují

Každý pojem má ve slovníku vlastní stránku s definicí a příkladem.

Chcete jít do hloubky?

• Faktura za stavební práce — vzor zdarmaVzor faktury za stavební práce v Excelu, Wordu a PDF.
• Fakturace pro stavební firmy v AistavuZálohová, dílčí a konečná faktura, zádržné a QR platba v Aistavu.
• Kalkulačka DPH u stavebních prací 2026Kalkulačka DPH pro stavební práce.
• Dílčí fakturace stavebních prací 2026: záloha, etapyDílčí fakturace po etapách: záloha, soupis a konečná faktura.
• Faktura s QR platbou pro stavební firmyJak fakturovat z rozpočtu a spárovat platbu s bankou.